本文作者 | 經韜緯略智庫
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在實際采購活動中，采購人員吃回扣是一種十分普遍的采購舞弊現象，“吃回扣”幾乎成了一種潛規(guī)則，且屢禁不止。因此，規(guī)范采購人員的行為，防范采購人員利用職務之便“吃回扣”、收取“好處費”便顯得尤為迫切。
采購人員吃回扣的手段
在采購工作中，采購人員吃回扣的手段多種多樣。他們絞盡腦汁，變出各種法子收取好處費，收受賄賂，以滿足自己的私欲。具體說來，采購人員吃回扣的手段主要有以下幾種：
1.收取采購結款一定比例的提成。
這種情況比較常見于那些常用物料的采購。通常的做法是采購人員同供應商約定好一個提成的比例，在所采購的那些物料結款后和供應商兌現提成。出現這種現象的原因主要是因為企業(yè)的采購管理制度不健全，采購人員缺少足夠的監(jiān)督。在與購貨單位進行洽談的過程中，采購人員接受供貨單位提供的占貨款一定比例的回扣款，甚至有些采購人員會直接向供應商索要一定比例的回扣，而這些回扣款成了采購人員穩(wěn)定而豐厚的收入。
采購人員拿了回扣在采購的過程中就會舍近求遠、舍賤求貴、舍好求次，充分“照顧”到提供回扣的供應商。這在很大程度上損害了企業(yè)的利益，并且這種危害不但會使公司蒙受成本上的經濟損失，而且采購人員采購的標準往往是哪家給的回扣多，而不是哪家的商品質量好，這也會給企業(yè)的下一步生產造成很大的隱患，后患無窮。另外，對于行政事業(yè)單位來說，回扣行為不僅會造成財政資金的大量損失，同時也會造成很惡劣的社會影響。
2.收受來自供應商的商業(yè)賄賂。
接受來自供應商的禮物或者恩惠是采購人員經常遇到的。這些禮物和恩惠能夠影響采購方評估和選擇最恰當的供應商的決定。供應商的禮物和恩惠只是出于采購商友好的謝意還是想試圖影響采購方的采購決定呢？現實中有時候很難區(qū)分賄賂與“禮物”，商業(yè)關系中的禮物可能是相當小的，如一瓶不貴的酒；也可能是相當慷慨的友善，比如一項重要的體育賽事的入場券，或是去昂貴的場所“開會”。這些只是一個小伎倆而已，對采購來說這些都只是一些小恩小惠。但如果涉及龐大的采購項目，禮物就沒這么簡單了，很可能小禮物中夾著大把的鈔票，甚至還有房子鑰匙等。無論如何，為了增加獲得業(yè)務的可能性，換取更有利的條款，供應商向企業(yè)采購人員贈送不必要的財務，無論數額大小，都是一種商業(yè)賄賂。
3.假借贊助費名義，變相索要回扣。
在采購業(yè)務上，贊助金的種類繁多。就拿超市采購業(yè)務來說，包括新入市的開業(yè)贊助費、新店贊助費、新品上架費、集中陳列贊助費、周年慶贊助費、各種節(jié)慶（元旦、春節(jié)、端午、五一、中秋、國慶節(jié)）的廣告贊助費等。超市所收取的這些贊助費用，尤其是節(jié)慶贊助費用，通常都會用于各種大型的促銷活動上，而這些促銷活動通常都需要幾十萬甚至上百萬的費用投入，如此高額的促銷活動費用如果都由超市來承擔，超市是無法承受的，這就需要供應商們一齊支持。然而，現實中總有一些采購人員假借贊助費名義，變本加厲，強迫供應商提供更多的贊助，名為贊助，實則變相索要回扣，最后大部分都進了自己的腰包。還有的采購人員向供應商提供虛假促銷證據，而促銷費用實際沒有到達超市賣場；或者通過虛假促銷證據外加超市的財務漏洞導致促銷費用變購物卡等。
4.暗中培養(yǎng)成為自己的合格供應商。
這是采購人員拿回扣的最高境界，有很多采購人員就是這樣“發(fā)家致富”的。具體做法是，采購人員自己或者親屬在外面開辦工廠或公司，然后把其培養(yǎng)成為自己的合格供應商，大部分采購商品都由自己私人公司提供。這樣，有關供應商的考察、產品價格的核定等都由采購人員自己在內部打點好了，采購人員也就有了自己“專用”的供應商了。很顯然，在這樣的情況下，采購公司在供應商的選擇上就失去了主動權，無法與其他供應商相比較，也很容易失去質量、價格更為有利的供應商，采購的機動性很小。此外，如果供應商出現問題，則很容易影響本企業(yè)的生產經營活動。
5.采購人員收取“雙面回扣”。
超市的采購經理擁有決定選擇哪個供應商的權力，以及淘汰業(yè)績考核不合格的供應商的權力，擁有采購價格與質量的不對稱信息優(yōu)勢。一個商品的價格，他可以說是5元，也可以是4.9元，沒有誰可以比他更清楚變化不斷的價格。有了該權力，他可以根據供應商的“好處”來決定誰是供應商。權力給了滋生腐敗一個肥沃的土壤，對于零售企業(yè)的采購腐敗已經到了超乎想象的程度。管理行業(yè)業(yè)內人士稱，一個月薪3000元的采購經理，每年在采購中收取的回扣、賄賂可能高達幾十萬、上百萬元。一年搞不到50萬元的采購經理，只能算“能力”一般。
現在“吃回扣”的方式花樣百出，夾寄、送卡、請客吃飯，這個是最普遍的。每次當一個企業(yè)換了采購，一定會有很多供應商排著隊請他吃飯，這也是最基本的。另外，還出現了“雙面回扣”，主要是指在大型超市的采購中，超市在收取進場費的時候，采購人員順便要一份；在付款給供應商的時候，再“吃”一次“回扣”。
6.采購人員盲目追求高質量采購。
這種現象是由采購人員盲目追求高質量產生的，可能的源頭之一是采購方對自己的需求并不清楚，僅有含糊的概念，當供貨方故意推銷高質高值的產品，并以“好處”引誘時，采購人員往往會經不起利益的誘惑而進行購買。在這種情況下，采購人員也有很好的解脫說辭，認為質量越高對自己的產品生產的質量提高越有利，而這本身就是一種不正確的采購觀念。源頭之二是在于采購人員本身的素質低下，不了解自身的需求狀況，也不清楚所采購物品的行業(yè)狀況，面對大量的市場信息，無法做出正確的判斷，這樣很容易被供貨方牽著鼻子走而加以利用，并向領導提供錯誤信息，影響領導采購決策的正確性，從而導致企業(yè)采購了質量不適當的物料。
7.采購質次價離，從中撈取回扣。
有些單位在進貨管理上很松散，在貨品采購后，不經過必要的質量檢測就可以入庫。還有些單位，采購人員除了負責商品或原材料采購之外，還負責對貨品質量的檢測、入庫等工作。在這樣的情況下，采購人員圖謀私利，在物資采購供應中營私舞弊。為了撈取回扣，采購人員與供應商合謀，在采購時，故意買入質量低于要求的低價貨品，而報賬則仍上報原計劃采購的高質量的貨品價格，從而使企業(yè)蒙受損失。
8.同供貨商串通一氣，提高價格。
這種手段比較常見于采購不是常用的物料而且市場價格不是很透明的物料，或者公司的采購制度不健全，采購人員自主權比較大的情況下也容易滋生這種舞弊行為。采購人員同供貨商串通一氣，提高價格，損了公司，肥了自己。這是典型的撈一點算一點、不撈白不撈的現象。
9.盲目加大對供應商的采購量。
采購數量是采購業(yè)務流程管理中非常重要的一個部分，采購前部門經理需對申購數量進行嚴格審批，物資入庫時檢驗人員也需要對采購物品進行核實，一旦發(fā)現采購數量存在問題，則很可能說明采購過程中存在不合規(guī)現象。采購人員很可能與供應商利益串通，不顧公司采購需求情況，盲目加大對供應商的采購量。超量采購這種情況具有一定的隱蔽性。一旦事發(fā)，經辦的采購人員經常會為自己找到冠冕堂皇的借口，比如大批量采購的成本效益低或者是配備安全庫存的必要性等。
10.選擇高價采購，牟取個人利益。
在缺乏成本控制的企業(yè)，許多心存雜念的采購人員也會選擇高價采購的方法，以達到為個人或小集體牟利的目的。這種現象很容易理解，也在很長一段時間內成為無論是大企業(yè)還是小企業(yè)的普遍現象。
防范技巧
采購人員吃回扣的手段可以說是花樣百出，目不暇接，為了防范這些采購人員利用職務之便，收受好處費，我們必須制定一些防范技巧，具體有以下幾種：
1.要實行請購審批制度。
請購審批制度即企業(yè)要外購材料物資，首先必須由生產部門或倉儲保管部門填寫請購單，并經倉儲保管部門主管同意后，采購人員才能據此辦理采購。這樣可以有效地防止企業(yè)采購不需要的存貨，造成損失浪費。而且在填寫請購單時，應取得競價估價單，防止有關經辦人員從采購中撈取回扣或其他私利。具體說來，對于大宗采購，單位應根據其庫存情況，確定需要采購的原材料、辦公用品等物品的需求量。采購部根據物品需求量派出采購員去聯系供應商。采購員的任務是聯系供應商，收集供應商的報價，采購員沒有談判定價的權力。采購經理根據采購員收集的資料和報價，確定幾家合適的供應商，并對報價做出建議，建議談判的價格范圍。采購部經理將這些材料和建議送交公司組成的采購談判團，作為談判的重要參考資料。談判團是由多個部門的專家組成的，擁有采購和定價的權力。談判團直接和供應商談判，并確定采購物品的數量和價格。談判團將最后談判結果送交公司批準，采購過程才算正式完成。
2.要建立全方位的監(jiān)督制度。
所謂全方位的監(jiān)督，是指行政監(jiān)督、財務審查、制度考核三管齊下，方方面面沒有遺漏，形成嚴密的監(jiān)督網。將監(jiān)督制度貫徹到采購全過程中，包括采購前、采購過程中和采購完成后都要有監(jiān)督。從采購計劃的制訂開始，到采購物資使用的結束，共有九個需要進行監(jiān)督的環(huán)節(jié)，分別是計劃、審批、詢價、招標、簽合同、驗收、核算、付款、領用。雖然每一個環(huán)節(jié)都有監(jiān)督，但重點還是在于制訂計劃、簽訂合同、質量驗收和結賬付款這四個環(huán)節(jié)。計劃監(jiān)督主要是保證計劃的合理性和準確性，使其按正常渠道進行；合同監(jiān)督主要是保證其合法性和公平程度，保證合同的有效性；質量監(jiān)督是保證驗收過程不降低標準，不弄虛作假，每一個入庫產品都符合買方要求；付款監(jiān)督是要確保資金安全，所有付款操作都按程序、按合同履行。如果我們能夠把監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程，就可以建立確保采購管理規(guī)范和保護企業(yè)利益的第二道防線。此外，采購是非常重要崗位，用人切勿盲目相信親戚朋友。要建立系統的采購管理監(jiān)督體制，并應該定期檢查。
3.要購買雇員忠誠保險。
雇員忠誠保險具有預防舞弊風險的作用。根據雇員忠誠保險的保障范圍，該保險主要就是保障企業(yè)（投保人）由于其雇員不忠實行為（包括舞弊行為）給企業(yè)造成的損失。就采購業(yè)務而言，如果雇員利用權力做出損害企業(yè)利益的活動，企業(yè)可以向保險公司提出損失索賠。為了達到索賠的目的，企業(yè)從一開始就應當對各種可能造成損失的舞弊行為進行分析并提出預防措施，包括記錄和鑒定辦法。
如果采購業(yè)務人員利用權力和供應商勾結，合伙欺詐公司，以不合理的價格購買產品后，給公司造成了損失，公司就可以依據損失情況（通常會由法院或公安機關的判決鑒定）向保險公司提出索賠。忠誠保險如果“買不到”，可以同雇員簽訂協議，對此類問題做出明確規(guī)定，約法三章。
4.采購人員應詳細列明自己在其他公司的投資情況。
有的采購人員因為自己或者他的家庭親戚們在一個供應商那里有直接的經濟利益而把采購業(yè)務交給這個供應商來做，這是一種不道德的采購行為。針對這種行為，許多公司要求其員工詳細列明自己在其他公司的投資情況。采購人員把采購合約交給與自己重大經濟利益密切相關的公司來做（相當于通過擁有共同基金而持有一個公司的少量股份來說）是嚴重違背道德的。
5.要設計系統的獎懲制度。
企業(yè)可以通過系統的獎懲制度設計，促使采購部門主動放棄索賄。設計系統的獎懲制度需要做好以下幾個方面的工作：
①企業(yè)需要掌握價格基礎。
可以把一段時期以來（比如半年、一年）基本穩(wěn)定的價格或一段時期以來的平均價格或現行價格編撰成冊（稱為價格目錄），作為對采購部門獎懲的基礎。
②設計獎懲制度。
以一年為期，在一年中，凡是以低于價格目錄采購的，其節(jié)約部分按一定比例獎勵給采購員，一定比例獎勵給采購部門經理（獎勵比例要能充分刺激采購部門降價的積極性，進而抵制行賄，甚至可以全部100%獎勵）；凡是以高于價格目錄采購的，超支部分也要由采購員及其部門經理以一定的比例承擔。
③在全公司范圍內招聘采購員及部門經理（現有采購員及經理優(yōu)先，因為他們是內行），實施獎懲制度。
6.要加強庫存控制能力。
要加強庫存控制能力。采購員為了履行自己的職責，保證生產需要，盡可能地提前采購和超量采購，而且在實施信息系統之前，采購計劃的制訂是采購員根據經驗制訂的，缺乏準確信息的支撐，從而造成了采購的盲目性和波動性。這樣做的后果必然會導致部分物料庫存積壓，而有些物料缺貨。結果，占用了企業(yè)大量流動資金不說，更嚴重的是影響企業(yè)生產的正常運行，延長了交貨期，降低了客戶服務水平，不利于企業(yè)良好信譽的培養(yǎng)和競爭力的維持。
7.要加強采購制度的建設。
控制采購人員拿回扣的現象主要應從建立一套嚴格而完善的管理監(jiān)控獎懲機制入手，使得采購人員拿回扣更加困難，更加容易被發(fā)現，受到的懲罰也更大，從而大大增加了采購人員拿回扣的風險成本。當采購人員發(fā)現拿回扣的風險代價大于拿回扣可獲得的經濟利益時，其一般就不會去做這種得不償失的事了。
8.要加強內部監(jiān)督，加大監(jiān)督舉報獎勵力度。
在實際采購活動中，要加強內部監(jiān)督，加大監(jiān)督舉報獎勵力度，使采購人員的一言一行、一舉一動均在組織和廣大職工的監(jiān)督之中，由此構筑反腐倡廉的群防工程，營造出一種采購人員不敢想、不敢做的氛圍。尤其是要提供供應商之間的舉報渠道，因為競爭對手之間的利益關系往往使得舉報的內容更加可靠。另外，加強內部監(jiān)控對于加強事前防范也能起到非常積極的作用。
9.要提高上交禮品、禮金、提成返還額度。
要提高上交禮品、禮金、提成返還額度。在目前的經濟關系中，難免會有一些禮尚往來，一些確實不能推掉的禮品禮金，可以考慮適當提高上交禮品、禮金的返還額度，合理處理禮尚往來和反腐倡廉中的矛盾。
10.要加強市場調研。
采購活動中，公司需要定期派會計人員到市場進行調研，比較近期采購人員采購物品的進價。用一位資深人士的話來說就是：“每一個環(huán)節(jié)都用若干的方式方法去控制。”尤其要注意涉及金額較大的非常用品的采購，特別是機器設備的采購。作為管理層應該主導采購行為，或者主動了解市場行情，不能只是簡單地由采購人員提供的三家供應商來對比。因為采購人員可以選擇對自己有利的供應商提供給上司參考，從而使得“貨比三家”沒有任何實際意義。
11.要有采購工作記錄，經常總結、匯報和分析。
采購員要對采購工作有記錄，要經?？偨Y、匯報和分析。這是檢測和監(jiān)督采購工作的一種方式。當工作量相對減少時，管理者有權要求，也應該要求做這方面的工作。采購工作不僅僅只是應付了生產所用就行了，關鍵是時刻對自己的業(yè)務要有所創(chuàng)新，要有所分析。工作記錄可能很繁雜，而且很多人也很不適應，但有時鐵定如山的記錄會勝過花言巧語的編導。定期的分析，或重大采購事件的分析，管理者可以從這些分析匯報中去核實這些采購信息是否準確，是否有效。
12.要加強訂貨數量的管理。
要加強訂貨數量的管理，采購部門首先應對每一份申購單審查其申購數量是否在控制限額的范圍內。其次是檢查申購部門主管是否在申購單上簽字。對于需大量采購的原材料等物資，必須做各種采購數量下的成本分析。企業(yè)應建立相應的內部控制制度，對成本分析做出強制性規(guī)定，并指定專人對成本分析是否實施進行監(jiān)督。
13.采購作業(yè)流程應當標準化。
采購作業(yè)流程應當標準化，按照標準化作業(yè)進行操和控制，這是一個有效的方法。就像企業(yè)生產過程中的任務跟蹤單那樣，可以把每個環(huán)節(jié)都記錄下來，哪個環(huán)節(jié)出了問題，事后還可以找到責任人，進行作業(yè)控制。采購過程也是由多個環(huán)節(jié)構成的，只是比生產過程的隨機變動性要大一些而已，但還是要用與它類似的方法進行管理和控制。
案例評析
案例一
2020年年初，南京市建鄴區(qū)檢察院反貪局工作人員在一家書店調查時，發(fā)現了5本記滿圖書回扣情況的“小賬本”，上面記錄了數十所學校有關人員拿教材回扣的情況。辦案人員順藤摸瓜，很快摸出了100多條線索，一起起高校商業(yè)賄賂案浮出水面。
檢察機關發(fā)現，大部分學校都沒有將折扣返還學生，也沒有用于教材發(fā)行業(yè)務支出，而是先將折扣放進“小金庫”，然后“洗”進個人的口袋。目前，已查出在“小金庫”里的這類違法金額2000萬元。按照教材回扣的“潛規(guī)則”，學校按課本定價的100%賣書給學生，書商按課本定價的15%～25%折扣給學校，出版商以6.5折到7.5折賣給書商，出版商的成本只占到書價的三四成。還有一些出版商直接把教材賣給學校，給的折扣高達35%。而一般教材的定價少則20元，多則近百元，有的教材還與光盤一起搭售，價格更是被抬得很高，一套教材的價格有的達300元以上。
建鄴區(qū)檢察院副檢察長吳先生算了一筆賬，每個大學生在校期間購買英語教材及相關書籍至少200元，江蘇省在校大學生約120萬人，這個市場就是2.4億元，按照行業(yè)內通行的8.5折扣，折扣款就達3600萬元。
江蘇一高校教材科4名工作人員，從2016年到2019年三年時間里，把9家書商給學校教材購書的明折扣共計33萬多元，放入部門“小金庫”，然后4人按照職務高低和工作年限進行“瓜分”。檢察機關對這4人以貪污公款罪起訴，法院判處4名案犯3年到10年不等的有期徒刑。南京某醫(yī)科大學的教材科主任科員杜某，獨攬教材采購大權10年，她僅在2017年至2019年間，15次向一家書店收受回扣款近11萬元。
上述案例是采購人員從教材采購中收取回扣的案例。一般說來，大額采購及大型工程項目采購適宜采用公開招標采購方式。采用公開對外招標，選擇實力相當的競標供應商更符合企業(yè)采購實際，既可以保證質優(yōu)、價低，又能滿足工程時效性的要求。針對以上案例中的教材回扣案，高校圖書采購應該采用公開招投標方式進行，享受的實惠應該在減去相關成本后返給還學生，這樣才最為公平、公正、合理。若不具備返還給學生的條件，就該把它設立為基金，用來資助貧困學生。
案例二
王某是浙江某服飾股份有限公司采購部副經理，2015年6月被作為人才引進公司。開始的時候，王某工作努力，很受公司青睞。2016年12月，王某收受了浙江某包裝印刷有限公司一筆賄賂款，過了一段時間發(fā)現沒人發(fā)現后，王某便開始了“誰給好處就給誰訂單”的采購行動。
2016年12月至2007年3月間，王某先后接受上述包裝印刷有限公司好處費1.3萬元；2007年12月至2008年7月，先后收受上海某商貿有限公司好處費共4萬元；2008年2月到5月，三次收受南京某戶外傳媒股份有限公司好處費2.5萬余元；2008年3月16日，收受某科技公司杭州辦事處負責人劉某給予的好處費1.5萬元；2008年4月，收受溫州一家貿易公司7000元；2009年8月，收受溫州某葡萄酒行好處費4萬元。截至東窗事發(fā)，王某先后收受他人賄賂合計19.3萬余元。
終于，2020年6月22日，王某被浙江省永嘉縣人民法院以非國家工作人員受賄罪判處有期徒刑五年零六個月。
案例三
謝某從2018年11月起擔任某眼科醫(yī)院的院長。任職期間，他利用職務之便在醫(yī)院的采購項目中多次向供應商暗示要好處費。
為了滿足行賄者的要求，謝某會利用職權修改采購項目。2020年6月，該院召開采購醫(yī)療設備立項會議時，經過研究最終決定招標采購19項醫(yī)療設備。醫(yī)院工作人員張某作證說，在把上網公布招標采購醫(yī)療設備的名單報謝某批準簽字時，謝某說需要采購一臺眼底照相設備，然后就加上了采購的第二十項“歐堡全視網膜眼底照相儀”。而國內代理“歐堡全視網膜眼底照相儀”的設備供應商只有A公司這一家。A公司的高某證實，謝某從該項采購項目中拿得20萬元的回扣。
拿人錢財，替人消災，謝某深諳此道。檢方指控，2008年，在北京一家公司向眼科醫(yī)院推銷多焦電生理儀的過程中，謝某索要了好處費10萬元。眼科醫(yī)院多人證實，這套設備一是沒有使用許可證，二是產品質量有問題，無法正常使用。該院一些管理人員提出向這家公司索賠，均被謝某以“你不用再管這事了”的借口給阻擋了。
經法院裁決，謝某涉嫌在采購醫(yī)療器械的過程中，多次向供應商索要回扣，被法院判有期徒刑11年。
上述兩個案例都是采購人員收受賄賂和回扣的一些典型案例。案例二和案例三中，浙江某服飾股份有限公司的采購部副經理王某和某眼科醫(yī)院院長謝某，他們利用職務之便收受巨額賄賂，嚴重損害了公司的利益，同時也自食惡果，落得個身陷囹圄的下場。為了防范采購人員收受賄賂和回扣，除了要加強對采購人員的全方位監(jiān)督以外，采購員自己也要不斷提高自己的素質，要增強自制力，要經得起誘惑，謹防被“糖衣炮彈”侵蝕，以免落得個害人害己、身陷囹圄的慘狀。
舞弊行為在采購領域早已是司空見慣，公眾對采購舞弊的聲討也愈演愈烈。無論是在廣大企業(yè)的采購中還是各機關事業(yè)單位的采購中，采購舞弊現象一直都不同程度地存在著，并嚴重影響著社會經濟秩序，損害了廣大公眾的合法利益?，F今社會，采購舞弊行為越來越泛濫，很多采購人員利用自己的職務之便大肆進行舞弊，收受賄賂、收取回扣、規(guī)避公開招標、評標不規(guī)范、串標、標書不規(guī)范等采購舞弊行為頻頻發(fā)生，且屢禁不止，采購市場秩序有詩進一步規(guī)范。
采購舞弊防范技巧與案例分析針對目前采購市場上的嚴峻形勢，收集了不同采購方式下的一些采購舞弊手段，并提出了一些具有針對性的防范措施，希望可以幫勛大家更好地識別采購活動中的舞弊手段，并掌握一些必要的防范技巧。
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